Процедура списания дебиторской и кредиторской задолженности

Не редко у налогоплательщиков возникают вопросы по списанию задолженности с истекшим сроком исковой давности. Множественные разъяснения контролирующих органов и дилеммы в законе порождают многочисленные судебные споры, поэтому предлагаем разобраться с вопросом более детально.

Какую задолженность можно списать?

Законодательными нормами Российской Федерации определено, что не всякую задолженность фирмы можно списать в свободном порядке. Долги компании для правомерного списания должны соответствовать критериям нереальности к их взысканию.

Основания для списания

Списывать долги разрешается только при их документальном подтверждении. Особенно важно это при наличии дебиторской задолженности, так как она в случае списания, включается в затраты фирмы.

Термин кредиторской задолженности фирмы подразумевает долги по обязательствам перед другими лицами любых организационно-правовых форм. Размер денежных обязательств складывается согласно данным, возникшим по контракту.

Дебиторская задолженность отражает суммы обязательств других фирм, предпринимателей, или физических лиц, получившаяся из-за игнорирования своих обязанностей.

Причины возникновения задолженности:

  • продажа товара, выполнение услуги или работ;
  • не выплата заработной платы;
  • не уплачены налоги и взносы;
  • не погашены обязательства перед кредиторами.

Письменные документы, подтверждающие долговые обязательства:

  • контракты по сделкам;
  • платежные документы, подтверждающие авансовый платеж в счет предстоящей оплаты;
  • подписанный акт сверки;
  • иные документы, которые могут достоверно свидетельствовать о долге.

Задолженность по обязательствам также классифицируется на действующую и просроченную ко взысканию. Действующей она считается в случае, если у кредитора или недоимщика существуют возможности для их погашения путем взыскания.

Положение о безнадежном долге толкуется пунктом 2 статьи 266 НК РФ. Недоимка признается безнадежной, если истек срок, в течение которого можно было обратиться за взысканием долгов в суд, а также, если должник был исключен из ЕГРЮЛ по причине банкротства предприятия. Следует обратить внимание на то, что согласно новому закону о банкротстве, ликвидированная фирма должна быть исключена из состава юрлиц позже 01.09.2014 года.

Задолженность организаций может списываться без истечения её срока если:

  • должник признан банкротом и процедура банкротства закончена по решению суда;
  • получено уведомление конкурсного управляющего (комиссии по ликвидации) о недостаточности имущества для погашения требований кредиторов;
  • предприятие исключено из ЕГРЮЛ;
  • судебным приставом принят акт о невозможности взыскания долга;
  • если стороны договорились о прощении долга.

Списывать задолженность без документального подтверждения нельзя и последствием может быть наложение штрафных санкций контролирующими органами.

Порядок списания кредиторской задолженности

План закрытия задолженности состоит из трех этапов:

  • проводится инвентаризация;
  • составляется справка бухгалтера;
  • издается приказ руководителя на списание просроченной кредиторской задолженности.

Величина долга определяется итогами инвентаризации (форма №ИНВ-17). На проведение этого действия должно быть издано соответствующее распоряжение руководства. (форма №ИНВ-22). Закрытие недоимки происходит отдельно по каждому долгу.

Бухгалтерская справка фиксирует списание долгов в соответствующих регистрах предприятия. Закрывается задолженность в отношении каждого обязательства в отдельности. Списание увеличивает сумму внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Исключением являются:

  • долги по налогам;
  • перед учредителем с долей владения уставным капиталом более чем 50%;
  • перед юрлицом с долей уставного капитала организации более чем 50%;
  • перед любым учредителем организации если целью прощения долга послужило увеличения чистых активов;
  • при списании по невостребованным дивидендам.

Формируются проводки:

  • Дебет 60 (62, 66, 76)
  • Кредит 91 – закрыта кредиторская задолженность

Срок

Срок давности ко взысканию отсчитывается с момента окончания обязанности участников сделки исполнить свои взаимные обязанности. Срок предъявления требований в суд может быть прерван если:

  • подписан акт сверки;
  • есть письмо от должника о признании за собой долга;
  • должник погасил проценты или выплатил штраф за просрочку;
  • сторонами дополнительно принято решение о продлении срока исполнения обязательств.

После прерывания срока, он начинает отсчитываться заново. Общий срок независимо от прерывания не может быть больше 10 лет.

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Списание дебиторской задолженности осуществляется с использованием резервного фонда, сформированного по сомнительным долгам или путем отнесения долга за счет внереализационных расходов, если резервный фонд не создавался.

Проводки при закрытии задолженности при формирования резервных фондов:

  • Д 91.2 К 63 – создан резерв;
  • Д 63 К 60 (62, 76) – закрыто обязательство, с истекшим сроком давности или безнадежный долг.

При списании за счет расходов используются проводки:

  • Д 91.2 К 60 (62, 76) – списан безнадежный долг,
  • Д 007 – Учтено безнадежное обязательство.

При создании операции резервов по сомнительным долгам в налоговом учете, обязательство, признанное безнадежным закрывается за счет резерва. Закрытие дебиторской задолженности уменьшает размер налогооблагаемой прибыли организации.

Оформить заявку на займ
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (3 оценок, среднее: 4,67 из 5)
Загрузка...
ПОДЕЛИТЬСЯ